Корпоративный налог в ОАЭ в 2024 - 2025

Корпоративный налог в ОАЭ применяется к деятельности всех компаний, начиная с первого финансового года 1 июня 2023 года или после этой даты.
Компании, зарегистрированные в свободных зонах, по общему правилу также подлежат налогообложению.
Если финансовый год вашей компании совпадает с календарным годом, расчет налогов начнется с 1 января 2024 года.
При этом рекомендуется учитывать, что законодательство и регулирование многих свободных экономических зон (Фри-Зон) в ОАЭ позволяет установить в качестве первого финансового года деятельности компании период отличный от календарного года: от 5 до 18 месяцев. Это дает возможность варьировать сроки подачи первой отчетности и величину доходов и расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли первого финансового года.

Все компании, работающие в ОАЭ, включая существующие и вновь созданные компании свободных экономических зон (Фри-Зон), должны зарегистрироваться в качестве плательщиков корпоративного налога (Подробнее о порядке и сроках регистрации читайте в отдельной статье).

Для поддержки малого бизнеса и стартапов правительство установило ставку налога 0% на прибыль бизнеса до 375 000 дирхамов. К сумме чистой прибыли свыше этого порога по общему правилу будет применяться ставка 9%.

При этом существуют условия, при выполнении которых применяется ставка корпоративного налога 0%.

Во-первых, как указано выще, не облагается налогом чистая прибыль компании в пределах 375 000 дирхамов (около $102'000). К расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, могут быть отнесены расходы на выплату вознаграждения менеджменту (при этом сама выплата вознаграждения не облагается налогом в ОАЭ), расходы на выплату процентов по займам и прочее.

Также ставка 0% применятеся ко всей прибыли компании, зарегистрированной в свободной зоне, если она занимается исключительно определенными видами деятельности ("Qualifying Activities"), и одновременно соответствует ряду критериев, установленных нормами права ОАЭ (является т.н. Квалифицированным Лицом Свободной Экономической Зоны - "Qualifying Free Zone Person")

Для того, чтобы считаться Квалифицированным Лицом Свободной Экономической Зоны, лицо должно соответствовать определенным требованиям, включая следующие:
• получать доход от соответствующих Квалифицированнхы видов деятельности;
• поддерживать адекватное присутствие в ОАЭ;
• удовлетворять требованию de minimis;
• соблюдать правила трансфертного ценообразования и требования к документации в соответствии с Законом о корпоративном налогообложении; и
• готовить и вести аудированную финансовую отчетность для целей Закона о корпоративном налогообложении.

Квалификационные виды деятельности ("Qualifying Activities") для целей применения 0% ставеки корпоративного налога для компаний, зарегистрированных во Фри-Зонах:
• Производство товаров или материалов;
• Обработка товаров или материалов;
• Владение акциями и другими ценными бумагами;
• Владение, управление и эксплуатация Судов;
• Услуги по перестрахованию, подлежащие регулятивному надзору соответствующего компетентного органа в ОАЭ;
• Услуги по управлению фондами, подлежащие регулятивному надзору со стороны соответствующего компетентного органа в ОАЭ;
• Услуги по управлению капиталом и инвестициями, подлежащие регулятивному надзору со стороны соответствующего компетентного органа в ОАЭ;
• Услуги штаб-квартиры для связанных сторон;
• Казначейские и финансовые услуги связанным сторонам;
• Финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и вращающиеся компоненты;
• Распространение товаров или материалов в Обозначенной зоне или из нее клиенту, который перепродает такие товары или материалы, или их части, или обрабатывает или изменяет такие товары или материалы или их части в целях продажи или перепродажи;
• Логистические услуги; и
• Любые вспомогательные виды деятельности (которые не выполняют самостоятельной функции) по отношению к вышеуказанным видам деятельности.