Кратко. Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году рассчитывается по шкале 0% / 9% от налогооблагаемой прибыли с порогом AED 375,000 — то есть первые AED 375,000 чистой прибыли освобождаются от налога даже у компаний, не имеющих льгот. Компания во Free Zone дополнительно применяет 0% к Qualifying Income при соблюдении условий статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP). Для большинства сервисных, holding-, IP- и международных моделей в Meydan Free Zone эффективная налоговая нагрузка близка к нулю.
Источники: Federal Decree-Law No. 47 of 2022, Cabinet Decision No. 100 of 2023, Ministerial Decision No. 229 of 2025, СОИДН Россия–ОАЭ от 17.02.2025 (применяется с 01.01.2026), руководства FTA.
Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году — это уже не новость, а действующая правовая среда со сложившейся административной практикой. Накоплены разъяснения FTA, опубликованы новые министерские решения, обновлены руководства. Для собственника бизнеса главный вопрос — не «есть ли налог», а сможет ли его компания обоснованно применять режим 0% и пройти отчётность без претензий.
Базовая шкала и порог AED 375,000
Для большинства компаний действует базовая шкала: 0% на налогооблагаемую прибыль до AED 375,000 и 9% на сумму превышения. Порог AED 375,000 соответствует примерно USD 102,000 по фиксированному курсу дирхама к доллару США. Налог рассчитывается не с выручки, а с налогооблагаемой прибыли (Taxable Income) — то есть после учёта всех документально подтверждённых расходов: аренды, заработных плат, профессиональных услуг, ИТ, маркетинга и иных операционных затрат. Расходы на substance — то самое «присутствие в ОАЭ», которого требует QFZP-режим, — одновременно уменьшают налоговую базу.
На практике это означает, что номинальная ставка 9% редко становится фактической. Например, компания с налогооблагаемой прибылью AED 500,000 (после вычета всех расходов, включая зарплату) заплатит 9% × (500,000 − 375,000) = AED 11,250, что соответствует эффективной ставке около 2,25%. Для бизнеса на ранней стадии и компаний с умеренной маржой первый налоговый период часто закрывается с нулевым налогом к уплате.
Для крупных международных групп с глобальной выручкой от EUR 750 млн с 1 января 2025 года введён Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) по ставке 15% (Cabinet Decision No. 142 of 2024). Для типичного бизнеса SME-масштаба этот режим неприменим.
Налоговый период и сроки подачи декларации
Налоговый период для юридического лица — это Financial Year или его часть, за которую подаётся декларация. Законодательство свободных зон ОАЭ позволяет установить первый финансовый год от 5 до 18 месяцев в зависимости от даты учреждения, что даёт возможность варьировать сроки подачи первой отчётности и величину доходов и расходов первого периода. Подробнее — в отдельной статье о первом налоговом периоде компаний в ОАЭ.
Срок подачи декларации и уплаты налога — 9 месяцев после окончания налогового периода. Все компании, работающие в ОАЭ, включая компании во Free Zones, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков корпоративного налога, в том числе при применении ставки 0%. За просрочку регистрации предусмотрен фиксированный штраф AED 10,000.
Qualifying Free Zone Person: главный режим для Free Zone-компаний
Регистрация компании во Free Zone сама по себе не означает применение 0%. Закон требует одновременного соблюдения нескольких условий, и каждое из них проверяется ежегодно. Чтобы применять ставку 0% к Qualifying Income, компания должна одновременно:
- иметь адекватное присутствие (substance) в ОАЭ — выполнять core income-generating activities на территории Free Zone, иметь соразмерный персонал, активы и операционные расходы;
- получать именно Qualifying Income (доход от операций с другими Free Zone Persons или доход от Qualifying Activities, оказанных лицам за пределами Free Zone);
- не делать election на общий режим корпоративного налога;
- соблюдать arm's length principle и требования по transfer pricing с документацией по операциям со связанными лицами;
- готовить аудированную финансовую отчётность в соответствии с IFRS;
- соблюдать правило de minimis: оно даёт запас прочности — небольшая non-qualifying revenue не лишает статуса QFZP. Допустимый предел: меньшее из двух значений — 5% общей выручки или AED 5,000,000.
При нарушении любого из условий компания утрачивает статус QFZP на текущий и четыре последующих налоговых периода. В этот период компания переходит на общий режим, при котором действует базовая шкала: 0% на первые AED 375,000 налогооблагаемой прибыли и 9% на превышение. Восстановление статуса QFZP возможно начиная с шестого периода. Поэтому проверка соответствия QFZP — это ежегодная процедура перед каждой декларацией, а не разовое действие при регистрации.
Перечень Qualifying Activities в редакции 2025 года
Перечень Qualifying Activities определён действующим Ministerial Decision No. 229 of 2025 и включает:
- производство и обработку товаров или материалов;
- владение акциями и иными ценными бумагами для инвестиционных целей;
- владение, управление и эксплуатацию судов;
- услуги по перестрахованию (под регуляторным надзором);
- услуги по управлению фондами (под регуляторным надзором);
- услуги по управлению капиталом и инвестициями (под регуляторным надзором);
- услуги штаб-квартиры для связанных лиц;
- казначейские и финансовые услуги связанным лицам;
- финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и вращающиеся компоненты;
- торговлю Qualifying Commodities (с 2025 года перечень расширен — добавлены химикаты, побочные продукты, экологические активы — carbon credits и renewable energy certificates; смягчено требование биржевого обращения — достаточно признанной цены через биржу или Price Reporting Agency);
- дистрибуцию товаров или материалов в Designated Zone или из неё клиенту, который перепродаёт или перерабатывает такие товары;
- логистические услуги;
- любые вспомогательные виды деятельности по отношению к перечисленному выше.
Соглашение РФ–ОАЭ об избежании двойного налогообложения
Подписанное 17 февраля 2025 года новое Соглашение об устранении двойного налогообложения между Россией и ОАЭ ратифицировано обеими сторонами (Федеральный закон от 07.07.2025 № 189-ФЗ), вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется к налоговым периодам начиная с 1 января 2026 года. Соглашение распространяется и на компании, зарегистрированные во Free Zones ОАЭ, что даёт возможность снизить налоговую нагрузку при трансграничных операциях с российскими лицами — в том числе при выплате дивидендов, процентов и роялти. Подробнее о преимуществах Соглашения для владельцев компаний в ОАЭ — по ссылке.
Ключевые параметры корпоративного налога ОАЭ в 2026 году
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Базовая ставка CT | 0% до AED 375,000; 9% выше |
| DMTT (для крупных MNE) | 15% при глобальной выручке ≥ EUR 750 млн |
| Ставка QFZP на Qualifying Income | 0% |
| Ставка QFZP на non-Qualifying Income | 9% |
| De minimis порог | меньшее из 5% выручки или AED 5,000,000 |
| Срок подачи декларации и уплаты | 9 месяцев после конца периода |
| Штраф за просрочку регистрации | AED 10,000 |
| Штраф за просрочку подачи декларации | AED 500/мес (1–12), AED 1,000/мес (13+) |
| Просрочка уплаты налога | 14% годовых на неуплаченную сумму |
| СОИДН РФ–ОАЭ | применяется с 01.01.2026 |
Meydan Free Zone в системе корпоративного налога
Meydan Free Zone входит в перечень признанных Free Zones для целей корпоративного налога. Зарегистрированные здесь компании могут претендовать на статус Qualifying Free Zone Person и применять ставку 0% к Qualifying Income при выполнении общих условий режима.
Зона хорошо приспособлена для сервисных и нематериальных моделей: каталог лицензий охватывает консалтинг, IT, медиа, e-commerce, holding и treasury-функции, IP-management; цифровой процесс инкорпорации позволяет запустить компанию в сжатые сроки; требования к substance для таких моделей реалистичны и соразмерны характеру бизнеса. Для бизнес-моделей, ориентированных на международные операции, экспорт услуг, внутригрупповые сервисы, holding и IP-структуры, регистрация в Meydan Free Zone остаётся одним из наиболее рациональных вариантов — при условии, что параметры компании настроены под QFZP-режим заранее, а не корректируются после первой декларации.
Часто задаваемые вопросы
Какая ставка корпоративного налога в ОАЭ в 2026 году?
0% на налогооблагаемую прибыль до AED 375,000 и 9% на сумму превышения. Для крупных международных групп с глобальной выручкой от EUR 750 млн действует Domestic Minimum Top-up Tax по ставке 15%.
Платит ли компания во Free Zone корпоративный налог?
На практике большинство сервисных и holding-компаний во Free Zone платят корпоративный налог по эффективной ставке, близкой к нулю. Юридически компания во Free Zone является плательщиком CT, но при соблюдении условий статуса Qualifying Free Zone Person применяет ставку 0% к Qualifying Income без какого-либо порога. К non-qualifying income, если оно есть в пределах правила de minimis, применяется базовая шкала: первые AED 375,000 — это 0%, и только сумма сверх этого порога облагается по ставке 9%.
Нужно ли регистрироваться в FTA, если применяется ставка 0%?
Да. Регистрация в качестве плательщика корпоративного налога обязательна для всех компаний, включая Qualifying Free Zone Person. Просрочка регистрации — фиксированный штраф AED 10,000.
Что такое Qualifying Free Zone Person (QFZP)?
QFZP — статус компании во Free Zone, дающий право на ставку 0% по Qualifying Income при одновременном соблюдении шести условий: adequate substance в ОАЭ, qualifying income, отсутствие election на общий режим, transfer pricing, аудированная финансовая отчётность по IFRS и правило de minimis.
Какая фактическая (эффективная) ставка налога для типичной FZ-компании?
У сервисных, holding-, IP- и международных компаний во Free Zone, корректно соответствующих QFZP-режиму, эффективная ставка близка к нулю — Qualifying Income облагается по ставке 0% без порога. Даже без льготы QFZP, в общем режиме первые AED 375,000 налогооблагаемой прибыли — это 0%. Например, компания с прибылью AED 500,000 заплатит 9% × (500,000 − 375,000) = AED 11,250 — эффективная ставка около 2,25%.
Что такое правило de minimis?
Правило de minimis даёт компании во Free Zone запас прочности: небольшая non-qualifying revenue не лишает статуса QFZP. Допустимый предел — меньшее из двух значений: 5% общей выручки или AED 5,000,000.
Когда подавать первую декларацию по корпоративному налогу?
Декларация и уплата налога производятся в течение 9 месяцев после окончания соответствующего налогового периода. Первый финансовый период во Free Zones ОАЭ может быть от 5 до 18 месяцев в зависимости от даты учреждения.
Является ли Meydan Free Zone признанной для целей корпоративного налога?
Да. Meydan Free Zone входит в перечень признанных Free Zones, и её компании могут претендовать на статус Qualifying Free Zone Person при выполнении общих условий режима.
Действует ли соглашение РФ–ОАЭ об избежании двойного налогообложения?
Да. Соглашение подписано 17 февраля 2025 года, ратифицировано Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ, вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется к налоговым периодам начиная с 1 января 2026 года. Распространяется на компании во Free Zones ОАЭ.
Какие штрафы предусмотрены за нарушение требований CT?
Просрочка регистрации — AED 10,000. Просрочка подачи декларации — AED 500/мес первые 12 месяцев и AED 1,000/мес с 13-го месяца. Просрочка уплаты налога — 14% годовых. Дополнительные штрафы — за непредставление документации, ошибки в декларации и нарушения transfer pricing.
Подходит ли Meydan Free Zone для холдинговой компании?
Да. Владение акциями и иными ценными бумагами для инвестиционных целей входит в перечень Qualifying Activities по Ministerial Decision No. 229 of 2025. Holding-структура в Meydan Free Zone может применять ставку 0% при соблюдении общих условий QFZP.