Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 - 2027

Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году — это уже не новость, а действующая правовая среда со сложившейся административной практикой. Накоплены разъяснения FTA, опубликованы новые министерские решения, обновлены руководства. Для собственника бизнеса главный вопрос — не «есть ли налог», а сможет ли его компания обоснованно применять режим 0% и пройти отчётность без претензий.

Базовая шкала и порог AED 375,000

Для большинства компаний действует базовая шкала: 0% на налогооблагаемую прибыль до AED 375,000 и 9% на сумму превышения. Порог AED 375,000 соответствует примерно USD 102,000 по фиксированному курсу дирхама к доллару США. Налог рассчитывается не с выручки, а с налогооблагаемой прибыли (Taxable Income) — то есть после учёта всех документально подтверждённых расходов: аренды, заработных плат, профессиональных услуг, ИТ, маркетинга и иных операционных затрат. Расходы на substance — то самое «присутствие в ОАЭ», которого требует QFZP-режим, — одновременно уменьшают налоговую базу.

Например, компания общего режима с налогооблагаемым доходом AED 500,000 заплатит 9% × (500,000 − 375,000) = AED 11,250, что соответствует эффективной ставке около 2,25%. Этот пример относится к общему режиму и не применяется к налогооблагаемому доходу QFZP, который не является Qualifying Income.

Для крупных международных групп с глобальной выручкой от EUR 750 млн с 1 января 2025 года введён Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) по ставке 15% (Cabinet Decision No. 142 of 2024). Для типичного бизнеса SME-масштаба этот режим неприменим.

Налоговый период и сроки подачи декларации

Налоговый период для юридического лица — это Financial Year или его часть, за которую подаётся декларация. Законодательство ОАЭ (Federal Decree-Law No. 32 of 2021 о Коммерческих компаниях) допускает первый финансовый год от 6 до 18 месяцев в зависимости от даты учреждения, что подтверждено Public Clarification FTA от 30 июля 2024 года. Это даёт возможность варьировать сроки подачи первой отчётности и величину доходов и расходов первого периода. Подробнее — в отдельной статье о первом налоговом периоде компаний в ОАЭ.

Срок подачи декларации и уплаты налога — 9 месяцев после окончания налогового периода. Все компании, работающие в ОАЭ, включая компании во Free Zones, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков корпоративного налога, в том числе при применении ставки 0%. За просрочку регистрации предусмотрен фиксированный штраф AED 10,000.

Qualifying Free Zone Person: главный режим для Free Zone-компаний

Регистрация компании во Free Zone сама по себе не означает применение 0%. Закон требует одновременного соблюдения нескольких условий, и каждое из них проверяется ежегодно. Чтобы применять ставку 0% к Qualifying Income, компания должна одновременно:

• иметь адекватное присутствие (substance) в ОАЭ — выполнять core income-generating activities на территории Free Zone, иметь соразмерный персонал, активы и операционные расходы;
• получать именно Qualifying Income (доход от операций с другими Free Zone Persons или доход от Qualifying Activities, оказанных лицам за пределами Free Zone);
• не делать election на общий режим корпоративного налога;
• соблюдать arm's length principle и требования по transfer pricing с документацией по операциям со связанными лицами;
• готовить аудированную финансовую отчётность в соответствии с IFRS;
• соблюдать правило de minimis: оно даёт запас прочности — небольшая non-qualifying revenue не лишает статуса QFZP. Допустимый предел: меньшее из двух значений — 5% общей выручки или AED 5,000,000.

Правило de minimis определяет, сохраняет ли компания статус QFZP при наличии ограниченной неквалифицируемой выручки. Само оно не предоставляет QFZP освобождение первых AED 375,000. Налогооблагаемый доход QFZP, который не является Qualifying Income, облагается по ставке 9% без этого порога. При нарушении условий компания утрачивает статус QFZP на текущий и четыре последующих налоговых периода и переходит на общий режим. Поэтому соответствие условиям проверяется ежегодно.

Перечень Qualifying Activities в редакции 2025 года

Перечень Qualifying Activities определён действующим Ministerial Decision No. 229 of 2025 и включает:

• производство и обработку товаров или материалов;
• владение акциями и иными ценными бумагами для инвестиционных целей;
• владение, управление и эксплуатацию судов;
• услуги по перестрахованию (под регуляторным надзором);
• услуги по управлению фондами (под регуляторным надзором);
• услуги по управлению капиталом и инвестициями (под регуляторным надзором);
• услуги штаб-квартиры для связанных лиц;
• казначейские и финансовые услуги связанным лицам;
• финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и вращающиеся компоненты;
• торговлю Qualifying Commodities (с 2025 года перечень расширен — добавлены химикаты, побочные продукты, экологические активы — carbon credits и renewable energy certificates; смягчено требование биржевого обращения — достаточно признанной цены через биржу или Price Reporting Agency);
• дистрибуцию товаров или материалов в Designated Zone или из неё клиенту, который перепродаёт или перерабатывает такие товары;
• логистические услуги;
• любые вспомогательные виды деятельности по отношению к перечисленному выше.

Соглашение РФ–ОАЭ об избежании двойного налогообложения

Подписанное 17 февраля 2025 года новое Соглашение об устранении двойного налогообложения между Россией и ОАЭ ратифицировано обеими сторонами (Федеральный закон от 07.07.2025 № 189-ФЗ), вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется к налоговым периодам начиная с 1 января 2026 года. Соглашение распространяется и на компании, зарегистрированные во Free Zones ОАЭ, что даёт возможность снизить налоговую нагрузку при трансграничных операциях с российскими лицами — в том числе при выплате дивидендов, процентов и роялти. Применение льготных ставок СОИДН требует подтверждения налогового резидентства компании в ОАЭ — этот вопрос решается на этапе ежегодной налоговой отчётности.

Small Business Relief продлён до 2029 года

Small Business Relief — отдельная льгота общего режима для небольших компаний и предпринимателей-резидентов ОАЭ. Ministerial Decision No. 131 of 2026 продлил её применение для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года.

Льготу можно выбрать за конкретный налоговый период, если выручка не превышает AED 3,000,000 как в этом, так и во всех предыдущих соответствующих налоговых периодах. При выборе льготы лицо считается не получившим налогооблагаемого дохода за этот период и подаёт упрощённую декларацию. Это уменьшает расчётную и административную нагрузку, но не отменяет регистрацию, своевременную подачу декларации и хранение документов.

Small Business Relief недоступен Qualifying Free Zone Person и участнику крупной международной группы, подпадающему под установленное исключение. Компания во Free Zone должна определить применимый режим: QFZP либо общий режим с возможностью выбрать Small Business Relief. Искусственное разделение бизнеса ради соблюдения порога AED 3,000,000 может рассматриваться как злоупотребление.

Ключевые параметры корпоративного налога ОАЭ в 2026 году

Meydan Free Zone в системе корпоративного налога

Meydan Free Zone входит в перечень признанных Free Zones для целей корпоративного налога. Зарегистрированные здесь компании могут претендовать на статус Qualifying Free Zone Person и применять ставку 0% к Qualifying Income при выполнении общих условий режима.

Каталог лицензий Meydan Free Zone охватывает консалтинг, информационные технологии, медиа, электронную коммерцию, холдинговую деятельность и другие направления. Однако вид лицензии, работа с зарубежными клиентами и регистрация во Free Zone сами по себе не подтверждают право на 0%. До выбора структуры необходимо сопоставить планируемые операции с правилами Qualifying Income, Excluded Activities, substance и transfer pricing.

Часто задаваемые вопросы